咱都知道，公司經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，記賬報(bào)稅那可是必不可少的環(huán)節(jié)。一般企業(yè)都得有專門的會(huì)計(jì)來(lái)負(fù)責(zé)這塊工作。那要是企業(yè)設(shè)立了分公司，這記賬報(bào)稅該咋整呢?

　　分公司主要有兩種，一種是獨(dú)立核算的，一種是非獨(dú)立核算的。獨(dú)立核算的分公司得有單獨(dú)的賬本，還得去當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申報(bào)納稅。為了幫中小企業(yè)解決分公司記賬報(bào)稅的問題，企行財(cái)稅給大家整理了相關(guān)內(nèi)容。

　　一、分公司咋記賬?

　　分公司能作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)個(gè)體建賬核算，單獨(dú)算賬、單獨(dú)報(bào)稅。和子公司不一樣，分公司沒有實(shí)收資本，總公司給分公司的錢一般在往來(lái)賬上體現(xiàn)，像“其他應(yīng)付款——總公司”啥的。

　　所得稅繳納實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不用就地預(yù)繳，經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一算到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)里。

　　分公司會(huì)計(jì)核算有兩種方式：

　　報(bào)賬制：分公司就設(shè)個(gè)出納，不設(shè)會(huì)計(jì)。出納就記記現(xiàn)金和銀行存款的流水賬，每月把發(fā)票這些原始憑證送到總公司核算。

　　分賬制：分公司有會(huì)計(jì)和出納，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算。每月把會(huì)計(jì)報(bào)表送到總公司，由總公司合并報(bào)送有關(guān)部門。分賬制下，總公司和分公司之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，會(huì)設(shè)置“內(nèi)部往來(lái)賬”?？偣驹O(shè)“其他應(yīng)收款——××分公司”賬戶，分公司設(shè)“其他應(yīng)付款——總公司”賬戶。報(bào)表合并時(shí)，內(nèi)部往來(lái)賬正好對(duì)沖為零，就算總公司有倆及以上分公司，核算也不會(huì)亂。

　　二、分公司咋報(bào)稅?

　　公司經(jīng)營(yíng)中成立新公司，要按規(guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅，新公司得開個(gè)新的扣稅賬戶。報(bào)稅流程如下：

　　(一)開戶

　　先去銀行開個(gè)扣稅賬戶。

　　(二)登記

　　分公司要辦稅務(wù)登記證，得在領(lǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照后三十天內(nèi)辦。

　　(三)申報(bào)

　　營(yíng)業(yè)稅在勞務(wù)發(fā)生地繳稅;企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào);代扣繳個(gè)人所得稅由支付工資的機(jī)構(gòu)代扣繳。

　　企業(yè)所得稅申報(bào)流程：

　　(一)填申報(bào)表

　　納稅人得按企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)定，算好應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。從2015年1月1日起，施行修訂后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)》。

　　(二)糾錯(cuò)

　　納稅人辦了年度納稅申報(bào)后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前自行發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)的，可以重新填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主動(dòng)糾正，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。

　　(三)結(jié)清稅款

　　納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳稅款的，要在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳下一年度應(yīng)繳稅款。

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