居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　一、企業(yè)所得稅征稅對象是哪些?

　　企業(yè)所得稅征稅對象是納稅人取得的所得。主要包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。具體包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

　　二、企業(yè)所得稅稅率是多少？如何計算征稅？

　　企業(yè)所得稅的稅率為25％。

　　企業(yè)所得稅的應納稅額，是指企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除按照《企業(yè)所得稅法》關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。

　　企業(yè)所得稅的應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額。

　　年度應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　三、企業(yè)所得稅不征稅收入包括哪些？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　（一）財政撥款；

　　（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

　?。ㄈ﹪鴦赵阂?guī)定的其他不征稅收入。

　　四、如何申報繳納企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅采取按年計算，分月(季)預繳，年終匯算清繳的辦法申報繳納。

　　（一）季度預繳申報

　　在每個季度(或月度)終了后15日內(nèi)，企業(yè)應到企業(yè)所得稅主管稅務機關辦理企業(yè)納稅申報手續(xù)(納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為限期的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延)。

　?。ǘ┠甓葏R算清繳申報

　　實行查賬征收或核定征收的企業(yè)所得稅的納稅人，依照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定確定的申報內(nèi)容，在年度終了之日起5 個月內(nèi)或自實際經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)，向稅務機關申報年度企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

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